Експорт IT-послуг: як оподатковується для ФОП у 2026 році

TL;DR: станом на липень 2026 року найпоширеніший спосіб легально приймати оплату за експорт IT-послуг - ФОП 3 групи зі ставкою єдиного податку 5% і військовим збором 1%, тоді як самі IT-послуги нерезиденту здебільшого не є об'єктом ПДВ.

Українські розробники, дизайнери та IT-компанії масово працюють на іноземних замовників, і рано чи пізно постає питання: як правильно оподаткувати дохід від експорту послуг, за яким курсом його рахувати та чи виникає ПДВ. Помилка тут коштує дорого - від донарахувань до втрати спрощеної системи. Розберемо станом на липень 2026 року, як оподатковується експорт IT-послуг для ФОП і компаній, що з валютою та валютним наглядом і який режим обрати під ваш обсяг доходу.

Ключові висновки

• Найпростіший варіант для IT-експорту - ФОП 3 групи: єдиний податок 5% від доходу (без ПДВ) або 3% (з реєстрацією платником ПДВ), плюс військовий збір 1% від доходу.
• Дохід від нерезидента оподатковується так само, як від українського клієнта, і рахується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату зарахування коштів на рахунок - без вирахування банківських комісій.
• IT-послуги нерезиденту (розробка та тестування ПЗ, обробка даних, IT-консалтинг) за пунктом 186.3 ПКУ мають місце постачання за межами України, тому не є об'єктом ПДВ.
• Експорт послуг (крім транспортних і страхових) звільнено від граничних строків розрахунків, тож валюта за IT-послуги може надходити без обмеження строку валютного нагляду.

Як оподатковується експорт IT-послуг для ФОП 3 групи у 2026 році?

Для більшості айтівців-фрилансерів найзручніший режим - ФОП 3 групи на єдиному податку. Дохід від іноземного замовника закон не виокремлює: він оподатковується за тими самими ставками, що й дохід від українського клієнта. Станом на 2026 рік єдиний податок для 3 групи становить 5% від доходу, якщо ви не реєструєтеся платником ПДВ, або 3% від доходу для платників ПДВ. Додатково з 1 січня 2025 року платники єдиного податку 3 групи сплачують військовий збір за ставкою 1% від отриманого доходу. Єдиний соціальний внесок нараховують у розмірі 22% від мінімальної зарплати: при мінімалці 8 647 грн це 1 902,34 грн на місяць, або 5 707,02 грн за квартал, незалежно від суми виручки. Річний ліміт доходу для 3 групи у 2026 році - 10 091 049 грн (1167 мінімальних зарплат); при його перевищенні з суми понад ліміт сплачують єдиний податок за ставкою 15% і переходять на загальну систему з наступного місяця.

Чи потрібно платити ПДВ з експорту IT-послуг?

Для ФОП 3 групи на ставці 5% питання ПДВ узагалі не виникає - такий підприємець не є платником ПДВ. А от для компаній і тих, хто працює на ставці 3%, діє важливе правило місця постачання. Згідно з пунктом 186.3 ПКУ, для послуг з розробки, постачання та тестування програмного забезпечення, обробки даних та IT-консультування місцем постачання вважається місце реєстрації отримувача. Якщо замовник - нерезидент без представництва в Україні, місце постачання розташоване за межами митної території України, і така операція не є об'єктом ПДВ. Тут є практичний нюанс: ДПС вузько тлумачить перелік послуг у пункті 186.3, а послуги, що під нього не підпадають, оподатковуються за загальним правилом пункту 186.4 - за місцем постачальника, тобто в Україні. Тому для експортера критично важливо коректно класифікувати послугу вже в договорі та інвойсі, щоб уникнути суперечки з податковою про об'єкт ПДВ.

Як визнавати валютний дохід і що з валютним наглядом?

Валютну виручку ФОП-єдинник відображає у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату фактичного зарахування коштів на його рахунок. Доходом вважається повна сума платежу, яка надійшла, без зменшення на банківські комісії за конвертацію чи переказ. Важливо, що курсові різниці між надходженням валюти та її подальшим продажем не впливають на суму єдиного податку: якщо курс змінився, це не збільшує і не зменшує оподатковуваний дохід третьогрупника. Окремо варто пам'ятати про валютний нагляд. Для експорту товарів діють граничні строки надходження виручки, а от експорт послуг (крім транспортних і страхових), робіт та прав інтелектуальної власності звільнено від цих строків - тобто оплата за IT-послуги може надійти без обмеження строку розрахунків, і пеня за їх порушення не нараховується. Докладніше про логіку строків розрахунків ми писали в матеріалі про строки розрахунків за ЗЕД у 2026 році.

Розмежувати послуги за пунктами 186.3 і 186.4, коректно скласти ЗЕД-договір та інвойс і без помилок відобразити валютний дохід у декларації - завдання, де ціна неточності висока. Бухгалтерське бюро «Альянс» супроводжує ФОП і IT-компанії з 2009 року, тож ми допоможемо обрати оптимальний режим під ваш експорт, правильно оформити документи з нерезидентом і взяти на себе облік та звітність - щоб ви зосередилися на проєктах, а не на податкових ризиках; аби передати це фахівцям і бути впевненими в результаті, досить звернутися по консультацію. Зауважимо: ця стаття має інформаційний характер і не замінює індивідуальної консультації щодо вашої ситуації.

ФОП, Дія.City чи загальна система - що обрати для IT-експорту?

Універсального рішення немає - вибір залежить від обсягу доходу, кількості спеціалістів і того, чи працюєте ви з ПДВ. ФОП 3 групи на 5% лишається найдешевшим і найпростішим варіантом для сольного розробника чи невеликої команди фрилансерів. Якщо дохід стабільно високий, спеціалістів багато, а замовники вимагають прозорої корпоративної структури, варто розглянути режим Дія.City, який має власні ставки та умови для IT-компаній і фахівців. Загальна система оподаткування стає доречною, коли дохід перевищує ліміт єдиного податку або коли значну частину виручки з'їдають підтверджені витрати. Щоб порівняти навантаження для айтівця конкретно між спрощенкою та Дія.City, перегляньте розбір що вигідніше - ФОП-айтішник чи Дія.City.

FAQ

Чи можна приймати оплату від іноземного замовника на ФОП 3 групи?

Так. Дохід від нерезидента оподатковується за тими самими ставками, що й дохід від українського клієнта: єдиний податок 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) плюс військовий збір 1%. Головне - вкластися в річний ліміт доходу і мати відповідний КВЕД.

За яким курсом рахувати валютний дохід ФОП?

За офіційним курсом НБУ на дату зарахування коштів на ваш рахунок. Доходом є повна сума, що надійшла, без вирахування банківських комісій, а подальша зміна курсу на суму єдиного податку не впливає.

Чи є граничний строк надходження валюти за IT-послуги?

Ні. Експорт послуг (крім транспортних і страхових) звільнено від граничних строків розрахунків, тому валюта за IT-послуги може надійти без обмеження строку, і пеня за порушення строків тут не застосовується.

Чи потрібно реєструватися платником ПДВ для експорту IT-послуг?

Для ФОП 3 групи на ставці 5% - ні. Загалом IT-послуги нерезиденту за пунктом 186.3 ПКУ мають місце постачання за межами України і не є об'єктом ПДВ, проте класифікацію послуги варто перевірити заздалегідь.