Строк давності податкових перевірок: завершення воєнної «заморозки» з 31.07.2026
Воєнну «заморозку» строків давності завершено: з 1 серпня 2026 року ДПС перевірятиме переважно за 1095 днів. Що це означає для бізнесу у 2026 році.
TL;DR: воєнна «заморозка» строків давності завершується - з 1 серпня 2026 року податкова зможе донараховувати податки переважно за стандартні 1095 днів (три роки), а не за подовжений період, що діяв через зупинення строків під час карантину та воєнного стану.
Багато підприємців досі вважають, що податкова може перевірити лише останні три роки. У 2026 році це не так: через зупинення строків давності фактичний період, який охоплює перевірка, помітно довший. Нижче пояснюємо, як працює строк давності за статтею 102 ПКУ, чому він «розтягнувся» і що конкретно зміниться після 31 липня 2026 року.
Ключові висновки
- За статтею 102 ПКУ податкова визначає грошові зобов'язання протягом 1095 днів (три роки), а для операцій з трансфертного ціноутворення - 2555 днів.
- На час карантину та воєнного стану перебіг цих строків було зупинено пунктами 52-2 і 69.9 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ: період зупинення тривав з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року включно - це 1231 календарний день.
- З 1 серпня 2023 року перебіг строків поновлено Законом №3219-IX, тож «заморожені» дні додалися до звичайних трьох років.
- Через це сукупний період, який наразі може охопити перевірка, сягає приблизно 2326 днів (близько шести років і чотирьох місяців) і діє до 31 липня 2026 року включно.
- Станом на червень 2026 року це останнє «вікно» глибокої перевірки: з 1 серпня 2026 року строк фактично повертається до стандартних 1095 днів.
Що таке строк давності податкових перевірок?
Строк давності - це період, протягом якого контролюючий орган має право перевірити платника та самостійно визначити суму його грошових зобов'язань. За пунктом 102.1 статті 102 ПКУ цей строк становить 1095 днів (фактично три роки), а для контрольованих операцій з трансфертного ціноутворення - 2555 днів.
Відлік ведеться від останнього дня граничного строку подання декларації, а якщо її подано пізніше - від дня фактичного подання. Важлива деталь: кожне уточнення показників декларації запускає відлік строку давності за уточненим періодом наново. А якщо декларацію взагалі не було подано, строк давності для перевірки та донарахування за таким періодом не застосовується зовсім.
Як воєнний стан «заморозив» строки давності?
Спершу строки призупинив карантин: з 18 березня 2020 року почав діяти пункт 52-2 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ. Згодом естафету перейняв воєнний стан - пункт 69.9 того ж підрозділу зупинив перебіг строків, визначених податковим законодавством, для платників і контролюючих органів. Фактично «годинник» строків давності стояв безперервно.
Поновили його Законом №3219-IX від 30 червня 2023 року, який змінив редакцію пункту 69.9: з 1 серпня 2023 року перебіг строків відновився. У підсумку для статті 102 ПКУ період зупинення охопив проміжок з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року включно - це 1231 календарний день, які додалися до звичайних 1095. Саме тому казати, що «перевіряють лише три роки», у 2026 році неправильно.
Що змінюється для бізнесу з 31 липня 2026 року?
Поновлення строків з 1 серпня 2023 року не «обнулило» історію. Подовжений період тримається доти, доки після поновлення не спливе повний строк у 1095 днів - тобто приблизно до 31 липня 2026 року. До цієї дати сукупне «вікно» перевірки сягає близько 2326 днів, а отже, перевіркою може бути охоплено періоди, значно давніші за три роки.
З 1 серпня 2026 року ситуація вирівнюється: «заморожені» дні поступово «згорають», і глибина перевірки фактично повертається до стандартних 1095 днів. Простими словами - 2026 рік є останнім, коли податкова може законно зазирнути помітно далі за три роки назад. Тому ризик перевірки за давні періоди саме цьогоріч найвищий, і це варто врахувати в плануванні.
Як підготуватися до завершення «заморозки» строків?
Поки подовжене «вікно» ще відкрите, варто впорядкувати первинку та звітність саме за давніші періоди, які теоретично ще можуть потрапити під перевірку. Перевірте наявність договорів, актів, накладних і банківських виписок, звірте дані декларацій і переконайтеся, що уточнення зроблені коректно. Корисно заздалегідь оцінити свої ризики - радимо переглянути наш матеріал про те, як підготуватися до податкової перевірки, а також перевірити, чи ви не потрапили в оновлений план-графік перевірок ДПС на 2026 рік.
Розрахунок строку давності з урахуванням періодів зупинення - річ непроста, а ціна помилки тут - несподіване донарахування за давній період і штрафи. Тому впорядкування обліку за «глибокі» роки та оцінку ризиків розумно довірити фахівцям: Бухгалтерське бюро «Альянс» супроводжує підприємців і компанії з 2009 року, тож ми допоможемо привести в порядок документи, коректно порахувати строки та підготуватися до можливої перевірки - щоб ви були впевнені в результаті, достатньо звернутися до нас по консультацію. Системно тримати облік у порядку допомагає й професійне ведення бухгалтерського обліку. Зауважте: цей матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією щодо вашої ситуації.
FAQ
За скільки років податкова може перевірити бізнес у 2026 році?
Через зупинення строків давності фактичне «вікно» перевірки у 2026 році сягає приблизно 2326 днів - близько шести років і чотирьох місяців, а не лише три роки. Це подовжене вікно діє до 31 липня 2026 року включно.
Чому строк давності більший за три роки?
Бо на період з 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року (1231 день) перебіг строків давності було зупинено через карантин і воєнний стан. Ці дні додалися до звичайних 1095 днів, передбачених статтею 102 ПКУ.
Що зміниться з 1 серпня 2026 року?
Подовжений період поступово «згорає»: після поновлення строків з 1 серпня 2023 року спливає повних 1095 днів, тож глибина перевірки фактично повертається до стандартних трьох років. Станом на червень 2026 року 2026 рік - останнє «вікно» глибокої перевірки.
Що робити, якщо документи за давні періоди вже не збереглися?
Спробуйте відновити копії в контрагентів і банку та зафіксуйте причини відсутності окремих документів. Важливо пам'ятати: якщо декларацію за період не подавали, строк давності за ним не застосовується, але це не звільняє від обов'язку її подати. Оцінити ризики краще разом із бухгалтером.
Цей матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною бухгалтерською чи податковою консультацією. Використано дані з відкритих та новинних джерел станом на дату публікації; законодавство може змінюватися. Для рішень щодо вашого бізнесу зверніться по консультацію.