ФОП 2 чи 3 група: що обрати у 2026 році

TL;DR: обирайте 2 групу, якщо працюєте з населенням та єдинниками й хочете фіксований невеликий податок, і 3 групу, якщо серед клієнтів є юрособи на загальній системі чи нерезиденти або дохід нестабільний.

Питання «2 чи 3 група» постає майже перед кожним ФОП-єдинником на старті. Обидві групи популярні серед малого бізнесу, але підходять для різних моделей роботи. Нижче розбираємо, чим вони відрізняються станом на 2026 рік і як зробити вибір, який не доведеться переглядати вже за квартал.

Ключові висновки

• 2 група - це фіксований податок до 1 729,40 грн на місяць станом на 2026 рік, до 10 найманих працівників і продаж товарів та послуг лише населенню та платникам єдиного податку.
• 3 група - це 5% доходу (або 3% для платників ПДВ), відсутність обмежень щодо кількості працівників і право працювати з будь-якими клієнтами, зокрема юрособами на загальній системі та нерезидентами.
• Головний критерій вибору - ваші клієнти: якщо серед них є загальносистемники чи іноземні замовники, 2 група вам не підходить.
• Фіксована ставка 2 групи вигідна за стабільного доходу, а відсоткова ставка 3 групи - коли дохід нерівномірний або поки що невеликий.
• Ліміт доходу для 2 групи - 7 211 598 грн, для 3 групи - 10 091 049 грн на рік станом на 2026 рік.

Чим відрізняються 2 і 3 групи єдиного податку?

Ключових відмінностей чотири: ставка податку, коло дозволених клієнтів, кількість найманих працівників і річний ліміт доходу. 2 група сплачує фіксовану суму - до 1 729,40 грн на місяць станом на 2026 рік (це 20% мінімальної зарплати, яка становить 8 647 грн). Ця сума не залежить від того, скільки ви заробили: навіть за нульового доходу податок нараховується. 3 група натомість платить відсоток від фактичного доходу - 5% для неплатників ПДВ або 3% для тих, хто зареєстрований платником ПДВ, тож за квартал без надходжень єдиний податок дорівнює нулю.

Друга відмінність - обмеження щодо працівників: у 2 групі одночасно може працювати не більше 10 найманих осіб, тоді як у 3 групі обмежень немає. Різняться й ліміти доходу: докладний розбір ми давали в матеріалі про ліміти доходу для груп єдиного податку, а базові критерії порівнювали у статті чим відрізняються групи єдиного податку.

Порівняння ключових умов 2 і 3 групи єдиного податку для ФОП станом на 2026 рік.

Кому підходить 2 група єдиного податку?

2 група створена насамперед для тих, хто продає товари або надає послуги кінцевим споживачам: майстрам, роздрібним продавцям, майстерням, кав'ярням, невеликим виробництвам. Ключове обмеження - коло клієнтів: у цій групі можна надавати послуги лише населенню та іншим платникам єдиного податку. Якщо ви надасте послугу підприємству або ФОП на загальній системі, це буде порушенням умов групи. На продаж товарів це обмеження не поширюється - товари 2 група може продавати будь-кому.

Фінансова логіка 2 групи проста: чим більший ваш дохід у межах ліміту, тим вигіднішою стає фіксована ставка, адже 1 729,40 грн на місяць від обороту, скажімо, 300 000 грн - це частка відсотка. Тому 2 група оптимальна, коли дохід стабільний і відчутно перевищує кілька десятків тисяч гривень на місяць, а клієнти - це фізособи або єдинники.

Кому вигідніша 3 група єдиного податку?

3 група - універсальний вибір для тих, хто працює у сфері послуг, IT, консалтингу, а також з бізнес-клієнтами. Вона не обмежує коло контрагентів: ви можете виставляти рахунки юрособам на загальній системі, іншим ФОП і нерезидентам. Саме тому 3 групу масово обирають фрілансери й айтівці, які отримують оплату від іноземних замовників.

Оскільки податок рахується як відсоток доходу, 3 група комфортна на старті та за нерівномірних надходжень: у місяць без замовлень ви не платите єдиний податок узагалі (хоча ЄСВ і військовий збір усе одно потрібно сплатити). Ще один плюс - відсутність ліміту на найманих працівників, що важливо для агенцій і команд, які швидко зростають. Мінус - за великого стабільного доходу 5% можуть виявитися дорожчими за фіксовану ставку 2 групи, тому цифри варто рахувати заздалегідь.

Як обрати між 2 і 3 групою на практиці?

Почніть із запитання про клієнтів, а не про податок. Якщо серед ваших замовників є або будуть юрособи на загальній системі чи нерезиденти - вибір фактично зроблено на користь 3 групи, бо 2 група таку співпрацю забороняє. Якщо ж ви працюєте виключно з населенням та єдинниками, порівнюйте суми: змоделюйте очікуваний місячний дохід і подивіться, що менше - фіксовані 1 729,40 грн чи 5% від обороту. Точка рівноваги - приблизно 34 588 грн доходу на місяць (1 729,40 грн поділити на 5%): нижче - вигідніша 3 група, вище - 2 група.

Врахуйте й перспективу: плануєте наймати понад 10 людей - одразу беріть 3 групу. Не забувайте, що понад сам єдиний податок обидві групи сплачують мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн на місяць та військовий збір (864,70 грн на місяць для 2 групи і 1% доходу для 3 групи) станом на 2026 рік. Помилка з групою на старті не фатальна: змінити її можна з наступного кварталу, а за потреби - перейти на загальну систему, про що ми писали у статті перехід зі спрощеної системи на загальну. Якщо не хочете рахувати все це самостійно, підбір групи й супровід можна довірити фахівцям: Бухгалтерське бюро «Альянс» веде облік ФОП і ТОВ з 2009 року, тож ми підкажемо оптимальну групу під вашу модель і оформимо все без ризику - щоб делегувати це, достатньо залишити заявку на консультацію. Зверніть увагу: матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію щодо вашої ситуації, а для повного супроводу підійде послуга бухгалтерія для ФОП.

FAQ

Чи можна перейти з 2 групи на 3 і навпаки?

Так. Перейти на іншу групу можна за власним бажанням з першого числа наступного кварталу, подавши відповідну заяву до податкової не пізніше ніж за 15 днів до його початку.

Чи може 2 група працювати з юридичними особами?

Продавати товари - так, будь-кому. А от надавати послуги 2 група може лише населенню та платникам єдиного податку; послуги юрособі чи ФОП на загальній системі порушують умови групи.

Що вигідніше для IT-фрілансера - 2 чи 3 група?

Майже завжди 3 група, бо клієнти айтівців - це переважно юрособи та нерезиденти, з якими 2 група працювати не може. 3 група дозволяє законно отримувати оплату з-за кордону.

Скільки податків платить ФОП 2 і 3 групи станом на 2026 рік?

2 група: до 1 729,40 грн єдиного податку, 1 902,34 грн ЄСВ і 864,70 грн військового збору на місяць. 3 група: 5% доходу (або 3% з ПДВ), той самий ЄСВ та 1% військового збору.