Які роки може перевірити податкова після 1 серпня 2026

Після 1 серпня 2026 року податкова не втрачає права перевіряти декларації за 2024-2025 роки та більшу частину 2023-го — згоряють лише ті періоди, чий граничний строк подання минув до 31 липня 2023 року, а далі вікно спливає по днях.

Вам приходить лист ДПС про перевірку декларації за квітень 2024 року, хоча бухгалтер запевняв, що з 1 серпня строк давності «повернувся до звичайних трьох років» і глибокі перевірки закінчилися. Насправді ця дата стосується лише частини минулого, а не всього одразу.

Що змінилося зі строком давності 1 серпня 2026 року?

За статтею 102 Податкового кодексу податкова має 1095 днів (три роки) на перевірку більшості декларацій і 2555 днів — для перевірок з трансфертного ціноутворення. З 18 березня 2020 року до 31 липня 2023 року перебіг цих строків був зупинений через карантин і воєнний стан — разом 1231 календарний день. Законом №3219-IX від 30 червня 2023 року перебіг відновили з 1 серпня 2023 року, і рівно через 1095 днів після цього, 31 липня 2026 року, найдовше «розтягнуте» вікно перевірки закрилося. Детальніше про сам механізм зупинення ми пояснювали в матеріалі про строк давності податкових перевірок.

Чому декларації за 2023 рік не «згоріли» автоматично?

31 липня 2026 року закрило лише ті періоди, чий граничний строк подання настав до 31 липня 2023 року — поки перебіг строків ще стояв на паузі. А декларації з дедлайном після 31 липня 2023 року заморозки взагалі не бачили: їхній строк тече від власного дедлайну без жодних пауз. Річна декларація з податку на прибуток за 2023 рік з граничним строком подання на початку березня 2024-го отримає свої повні 1095 днів і вийде за межу перевірки лише навесні 2027 року — через сім місяців після дати, яку багато хто прийняв за кінець усіх старих перевірок.

За які періоди податкова ще може донарахувати просто зараз?

Станом на жовтень 2026 року під перевіркою залишаються періоди з граничним строком подання приблизно після 24 жовтня 2023 року: місячні звіти з ПДВ починаючи з жовтня 2023-го, річні декларації з податку на прибуток за 2023-2025 роки та все, що подавалося пізніше. Для періодів, дедлайн яких припав на серпень-жовтень 2023 року, трирічний строк уже спливає по днях: наприклад, ПДВ за вересень 2023 року (дедлайн 20 жовтня 2023-го) закрилася 19 жовтня 2026 року, а за жовтень 2023-го ще відкрита. Виняток — недоїмка, штрафи й пеня по ЄСВ: Закон про ЄСВ не встановлює для них строку давності.

Після 1 серпня 2026 року під перевіркою залишаються лише періоди з дедлайном подання після 31 липня 2023 року, а вікно щодня зсувається вперед.

Які роки вже точно поза межею перевірки?

Найбезпечніший блок — 2019 рік і раніше: ці декларації мали дедлайн до 18 березня 2020 року й встигли накопичити частину строку ще до заморозки. Ми вже рахували це на прикладі декларації ФОП за 2019 рік - її строк давності сплив 14 липня 2026 року, на 19 днів раніше за загальну дату 1 серпня. Другий безпечний блок — усе, що мало дедлайн у проміжку з 18 березня 2020 року по 31 липня 2023 року: такі періоди отримали повних 1095 днів від 1 серпня 2023-го й закрилися рівно 31 липня 2026-го.

Чи діє інший строк для контрольованих операцій?

Так. Для перевірок з трансфертного ціноутворення (статті 39 і 39-2 ПКУ), а також для виплат нерезидентам за пунктом 141.4 статті 141 стаття 102 дає податковій не 1095, а 2555 днів — сім років. Ті самі паузи на карантин і воєнний стан подовжили і цей строк: контрольовані операції, чий дедлайн подання припав на період заморозки з 18 березня 2020-го по 31 липня 2023 року, можуть залишатися відкритими для перевірки аж до 2030 року. Якщо ваша компанія проводить операції з нерезидентами-пов'язаними особами понад установлений вартісний поріг, орієнтуватися на «звичайні» три роки не можна взагалі.

Як порахувати строк для конкретної декларації самостійно?

Візьміть граничну дату подання декларації, а якщо подали пізніше — фактичну дату подання. Якщо вона припадає на період з 18 березня 2020-го по 31 липня 2023-го, рахуйте 1095 днів (або 2555 для контрольованих операцій) від 1 серпня 2023 року. Якщо дедлайн настав після 31 липня 2023-го, рахуйте ті самі 1095 чи 2555 днів прямо від нього — жодних пауз тут немає. Типова помилка — брати за орієнтир саме 1 серпня 2026 року й вважати, що ця дата стосується всіх періодів одразу. Вона стосується лише тих, чий відлік почався до заморозки або тривав під час неї. А якщо декларацію не подавали взагалі, строку давності немає (пункт 102.2.1 статті 102).

Приклад: декларація з ПДВ за грудень 2023 року мала граничний строк подання 22 січня 2024-го — вже після завершення заморозки. Її 1095-денний відлік стартував того ж дня і без жодних пауз завершиться 21 січня 2027 року. А ось декларація за грудень 2022-го з дедлайном 20 січня 2023 року потрапляє в заморожений період: її строк стартував наново 1 серпня 2023-го й закрився 31 липня 2026-го — того самого дня, що і в переважної більшості періодів 2020-2022 років.

Що робити, якщо документи за 2023-2025 роки не в порядку?

Поки період ще відкритий, має сенс звірити договори, акти й накладні за 2023-й (починаючи з жовтня), 2024-й і 2025 рік — саме за ці періоди перевірка ще можлива. Перевірте, чи всі уточнюючі розрахунки подані коректно: щодо суми, зміненої уточненням, податкова отримує новий строк — 1095 днів з дня його подання. Розібратися самостійно, які декларації ще в зоні ризику, а які вже поза нею, непросто — особливо якщо ведення бухгалтерського обліку велося без системного контролю строків. Бухгалтерське бюро «Альянс» супроводжує підприємців і регулярно рахує такі строки для конкретних декларацій — якщо потрібна точна відповідь для вашого бізнесу, а не орієнтовний діапазон, залиште заявку на розрахунок. Заздалегідь варто також перевірити, як підготуватися до податкової перевірки.