Обов'язкова ПДВ-реєстрація для ФОП з 2027 року: що передбачає законопроєкт

TL;DR: станом на червень 2026 року обов'язкова реєстрація платником ПДВ настає після 1 млн грн доходу, але законопроєкт Мінфіну пропонує з 2027 року підняти поріг до 4 млн грн і поширити обов'язок і на ФОП-єдинників.

Тема обов'язкового ПДВ для спрощенців знову на слуху: Міністерство фінансів оприлюднило для громадського обговорення законопроєкт, який має змінити правила реєстрації платником ПДВ з 2027 року. Поки що це лише проєкт, проте підприємцям на єдиному податку варто з'ясувати, що саме пропонують і кого це може торкнутися. Нижче розбираємо чинні правила станом на 2026 рік, ключові ідеї законопроєкту та практичні висновки для ФОП.

Ключові висновки

• Станом на червень 2026 року поріг обов'язкової реєстрації платником ПДВ - 1 000 000 грн оподатковуваних операцій за останні 12 місяців (п. 181.1 ПКУ), і платники єдиного податку 1-3 груп під нього не підпадають.
• Законопроєкт Мінфіну пропонує з 1 січня 2027 року підняти цей поріг до 4 000 000 грн і зробити його єдиним для всіх - і для загальносистемників, і для спрощенців.
• Обов'язок реєструватися платником ПДВ після перевищення порога планують поширити й на ФОП та юридичних осіб на спрощеній системі, тоді як базова ставка ПДВ залишається 20%.
• Це поки що законопроєкт на стадії громадського обговорення - він може змінитися або не набути чинності, тож рішення варто ухвалювати після офіційного тексту закону.

Як законопроєкт змінює поріг обов'язкової ПДВ-реєстрації: з 1 млн грн зараз до запропонованих 4 млн грн з 2027 року для всіх систем оподаткування.

Який поріг реєстрації платником ПДВ діє станом на 2026 рік?

Чинне правило закріплене в пункті 181.1 Податкового кодексу: особа зобов'язана зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума оподатковуваних операцій з постачання товарів і послуг за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн без урахування податку. Виняток прямо передбачений для платників єдиного податку 1-3 груп - доки вони працюють на спрощеній системі без ПДВ, цей поріг на них не поширюється. Заяву за формою 1-ПДВ при обов'язковій реєстрації подають не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем перевищення порога. Базова ставка податку - 20%, окремі операції оподатковуються за ставками 14%, 7% або 0%. Саме тому станом на 2026 рік питання ПДВ передусім стосується бізнесу на загальній системі, а більшість ФОП-єдинників його не сплачують незалежно від обороту.

Що пропонує законопроєкт про ПДВ для ФОП з 2027 року?

Ключова ідея проєкту - наблизити правила для спрощенців до загальних. За поясненням Міністерства фінансів, не раніше 1 січня 2027 року обов'язкову реєстрацію платником ПДВ планують запровадити для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців на спрощеній системі, які досягають установленого порога. Сам поріг обов'язкової ПДВ-реєстрації пропонують підняти з 1 000 000 грн до 4 000 000 грн, і цей рівень має стати єдиним для всіх платників, а не лише для окремих категорій. Для платників 3 групи зі ставкою 5%, які досягнуть обсягу 1 000 000 грн, передбачають реєстрацію платником ПДВ із одночасним зниженням ставки єдиного податку з 5% до 3%. Окремо зазначено, що вимога про обов'язкову ПДВ-реєстрацію не поширюється на платників 3 групи, які є е-резидентами. Дату 2027 рік обрали свідомо - щоб дати бізнесу час підготуватися. Важливо розуміти: усе це поки що законопроєкт, винесений на громадське обговорення, а не чинний закон.

Кого торкнуться зміни і як підготуватися?

Найбільше зміни зачіпають ФОП на 3 групі з відчутними оборотами та тих, хто наближається до мільйонної межі доходу. Якщо законопроєкт ухвалять у запропонованому вигляді, частині спрощенців доведеться вести облік податкових зобов'язань і кредиту, реєструвати податкові накладні та подавати декларацію з ПДВ - тобто фактично перейти на складніше адміністрування. Поки офіційний текст не ухвалено, найрозумніше - не приймати поспішних рішень, а відстежувати свій дохід наростаючим підсумком і заздалегідь оцінити, як перехід на ПДВ вплине на ціни та маржу. Загальну логіку реєстрації ми докладно розбирали в матеріалі коли обов'язкова реєстрація платником ПДВ, а покрокову процедуру - у статті як зареєструватися платником ПДВ. Розібратися, чи вигідний для вашого бізнесу статус платника ПДВ і як коректно організувати облік, допоможе бухгалтерія для ТОВ та послуга складання та подання звітності. Якщо стежити за змінами й рахувати наслідки самостійно складно, це можна делегувати: Бухгалтерське бюро «Альянс» супроводжує підприємців з 2009 року, тож ми вчасно попередимо про наближення до порога та допоможемо підготуватися до можливого переходу - досить звернутися по консультацію. Зауважте, що матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію щодо вашої ситуації.

FAQ

Чи зобов'язаний ФОП на єдиному податку платити ПДВ станом на 2026 рік?

Ні. Станом на 2026 рік платники єдиного податку 1-3 груп не підпадають під обов'язкову реєстрацію платником ПДВ за порогом 1 000 000 грн, доки працюють на спрощеній системі без ПДВ.

Який поріг реєстрації ПДВ пропонує законопроєкт з 2027 року?

Законопроєкт Мінфіну пропонує з 1 січня 2027 року підняти поріг обов'язкової ПДВ-реєстрації до 4 000 000 грн і зробити його єдиним для загальносистемників та спрощенців.

Чи вже діє обов'язковий ПДВ для ФОП з 2027 року?

Ні. Це поки що законопроєкт на стадії громадського обговорення, а не чинний закон. Зміни можуть бути скориговані або не набути чинності, тому орієнтуватися варто на офіційний ухвалений текст.

Що робити ФОП уже зараз, щоб підготуватися?

Варто відстежувати дохід наростаючим підсумком, оцінити вплив можливого ПДВ на ціни та маржу й заздалегідь упорядкувати облік. Поспішні дії до ухвалення закону недоцільні.

---

Цей матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною бухгалтерською чи податковою консультацією. Використано дані з відкритих та новинних джерел станом на дату публікації; законодавство може змінюватися. Для рішень щодо вашого бізнесу зверніться по консультацію.