Дроблення бізнесу в кафе та ресторанах: ризики 2026

TL;DR: кілька ФОП в одному закладі харчування з одним брендом, персоналом і керівником ДПС може визнати єдиним бізнесом і змусити перейти з єдиного податку на загальну систему.

Окремий ФОП на кожну точку не рятує від ліміту єдиного податку: коли заклади працюють як один бізнес, ДПС називає це дробленням. 10 серпня 2026 року ДПС повідомила, що виявила 23 великі торговельні мережі зі схемами дроблення на ФОП і аналізує ще 18, а серед сфер назвала заклади громадського харчування.

Власник двох кав'ярень і ресторану, оформлених на трьох ФОП, читає цю новину про себе. Що податкова вважає ознаками схеми, де проходить межа дозволеного і що змінити до запиту — у цьому тексті.

Ключові висновки

• Для закладу харчування на 2 групі діють дві межі одночасно: дохід 7 211 598 грн на рік і не більше 10 працівників (п. 291.4 ПКУ).
• Дроблення — це не кілька ФОП як такі, а штучний поділ одного бізнесу: спільні бренд, приміщення, персонал, управління.
• Наслідок — обов'язок перейти на інші податки за п. 298.2.3 ПКУ, а далі ПДВ 20% (п. 193.1), податок на прибуток 18% (п. 136.1) і штрафи за ст. 123 ПКУ.
• Безпечна структура тримається на документах: окрема оренда, штат, каса й рахунки в кожного суб'єкта.

Чому саме кафе й ресторани опинилися в зоні уваги ДПС?

Ресторанний бізнес упирається в обидва обмеження спрощеної системи одночасно. За п. 291.4 ПКУ ФОП на 2 групі, що працює в ресторанному господарстві, має вкластися в дохід 834 мінімальних зарплат — 7 211 598 грн станом на жовтень 2026 року — і мати не більше 10 осіб у трудових відносинах одночасно.

Порахуйте на прикладі. Кав'ярня з виторгом 600 тис. грн на місяць дає 7,2 млн грн на рік — це майже впритул до ліміту. А кухар, два бариста, три офіціанти, адміністратор, мийник посуду й прибиральниця — це вже 9 осіб, і заклад з двома змінами перевищує десять.

Саме тут виникає спокуса: відкрити другий і третій ФОП, розписати працівників і виторг по кількох «підприємцях». Для ДПС це класична картина, і вона її шукає.

Очільниця ДПС Леся Карнаух наголосила: сама по собі робота ФОП і співпраця компанії з ними не є порушенням. Проблемою стає штучний поділ, коли багато підприємців фактично діють як одна компанія.

Які ознаки дроблення ДПС шукає в закладі харчування?

Жодна ознака окремо вироком не є. Податківці дивляться на збіги, і чим їх більше, тим легше довести, що за вивісками стоїть один власник. Ми вже розбирали загальний перелік у матеріалі про типові ознаки дроблення на ФОП, а для закладів харчування вони виглядають так.

Типові збіги в закладах харчування і що їх пом'якшує

Банки теж бачать зв'язки між рахунками. Про те, чим це закінчується для обігу коштів, ми писали у статті про блокування рахунків ФОП через фінмоніторинг.

Що буде, якщо ДПС визнає заклад розділеним штучно?

Перший наслідок — втрата спрощеної системи. Згідно з п. 298.2.3 ПКУ платник єдиного податку мусить перейти на інші податки, якщо перевищив обсяг доходу (пп. 1 — з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому це сталося) або чисельність працівників (пп. 6 — з першого числа місяця, наступного за звітним періодом, у якому її перевищено). Якщо доходи двох-трьох ФОП об'єднали в один, поріг уже пройдено.

Далі починається арифметика загальної системи. Ставка ПДВ — 20% за п. 193.1 ПКУ, податку на прибуток — 18% за п. 136.1 ПКУ. Платником ПДВ треба зареєструватися, коли оборот за 12 місяців перевищив 1 000 000 грн (п. 181.1 ПКУ), а заклад з виторгом 7 млн грн на рік цей поріг перетинає з величезним запасом.

Окремо діють штрафи за ст. 123 ПКУ: 10% від заниженої суми, а за умисне заниження — 25%, при повторі протягом 1095 днів — 50%. Плюс пеня.

Матеріали, за словами ДПС, передають до правоохоронних органів. Тож це не лише донарахування.

Коли кілька ФОП у мережі — це нормально?

Закон не забороняє мати кілька ФОП. ДПС сама зазначає, що діяльність ФОП і співпраця компанії з такими підприємцями порушенням не є. Проблема починається, коли підприємці формально окремі, а фактично працюють як одна компанія: той самий бренд, ті самі приміщення, працівники, склади й управління.

Безпечніша модель виглядає так: кожна точка має власну оренду, власний штат і окрему касу, а спільне — лише бренд за договором на ринкових умовах. Різні власники, різні рахунки, різні рішення. Чи вистачить цього в конкретному спорі — залежить від доказів, а не від вивіски.

Якщо ж у вас справді одна група закладів з виторгом десятки мільйонів гривень на рік, чесна відповідь одна: ця діяльність належить до загальної системи або до ТОВ. Друга група для такого обороту — помилка.

Які помилки власники закладів роблять найчастіше?

Перша — вважати, що окремий код ЄДРПОУ чи РНОКПП на кожну точку вже захищає від питань. Захищає не реєстрація, а те, хто реально керує закладом і чиї там працівники.

Друга — розподіляти виторг так, щоб кожен ФОП «не добирав» до ліміту. Така розбіжність між завантаженістю закладу й задекларованим доходом — якраз та «економічно необґрунтована» картина, про яку говорить ДПС.

Третя — тримати один ПРРО чи один клієнт-банк із однієї IP-адреси для всіх ФОП. Це дрібниця, яка в таблиці вище дає одразу два збіги.

Що зробити власнику закладів, щоб не чекати запиту?

Порядок дій для тих, у кого вже є кілька ФОП на одному бізнесі: спершу цифри, потім структура.

1. Складіть таблицю: який ФОП, яка точка, який виторг за 12 місяців і скільки людей офіційно працює.
2. Порівняйте кожен рядок з лімітом 7 211 598 грн і з 10 особами для 2 групи. Для 3 групи межа доходу — 10 091 049 грн.
3. Знайдіть збіги з таблиці вище: спільні IP-адреси, одні працівники, перекази між рахунками. Усуньте ті, що не мають ділового пояснення.
4. Перевірте, що розрахунки йдуть через ПРРО в повному обсязі — контрольна закупівля стосується кожного ФОП окремо, і ми описували, як вона проходить.
5. Вирішіть, чи не час зібрати точки в одну юридичну особу й перейти на загальну систему добровільно, до запиту податкової.

Структуру, що вже склалася, краще переглянути разом з бухгалтером до першого листа від податкової. Бухгалтерське бюро «Альянс» бере на себе таку звірку: зіставляє дані за кожним ФОП і показує, де збіги можна пояснити документами, а де вони вказують на єдиний бізнес, — надішліть нам перелік ваших ФОП і точок.

Надішліть нам виторг і чисельність працівників за кожним ФОП за останні 12 місяців — у межах реєстрації ТОВ перевіримо, чи варто збирати заклади в одну юрособу і яку систему оподаткування вона отримає.

FAQ

Що таке дроблення бізнесу в закладах харчування?

Це штучний поділ одного закладу чи мережі на кількох ФОП на спрощеній системі, щоб утриматися в лімітах доходу й чисельності працівників. Формально підприємці окремі, фактично — один бренд, одні приміщення, персонал і керівник.

Як податкова виявляє дроблення бізнесу?

Зіставляє збіги: спільні адреси, бренд, працівників, IP-адреси ПРРО й клієнт-банку, перекази між рахунками. Жодна ознака окремо порушенням не є, оцінюють їхню сукупність.

Як уникнути дроблення бізнесу?

Дайте кожному суб'єкту власну оренду, штат, касу, рахунок і реальні рішення. Якщо бізнес фактично один і перевищує ліміти 2 чи 3 групи, чесніше перейти на загальну систему добровільно.

Чи можна мати кілька ФОП на різні заклади?

Так, закон цього не забороняє. Питання лише в тому, чи кожен ФОП справді незалежний, чи це один бізнес, розписаний на кількох підприємців.