ФОП не подавав звітність кілька років: штрафи і 7 кроків

TL;DR: подайте всі пропущені декларації самі й одразу, до того як податкова призначить перевірку, бо за неподані періоди строку давності немає.

Ви зареєстрували ФОП, якийсь час працювали, потім справи зупинилися — а звітів не було два, три, чотири роки. ФОП при цьому нікуди не зник: у реєстрі він досі діючий, і кожен пропущений квартал чи рік лишається відкритим зобов'язанням. Добра новина в тому, що виправити це можна за кілька тижнів, і сума штрафів зазвичай менша, ніж здається.

Чим загрожує звітність, якої не було кілька років?

Головний ризик — податкова може повернутися до цих періодів будь-коли. Звичайний строк давності — 1095 днів від граничного строку подання декларації. Але п. 102.2.1 ст. 102 ПКУ прямо каже: якщо декларацію за період, у якому виникло зобов'язання, не подали, податок можуть нарахувати без дотримання строку давності. Розраховувати, що через три роки все спишеться, не можна.

Друге — накопичений ЄСВ. Санкції за несвоєчасну сплату єдиного внеску — штраф 20% від суми та пеня 0,1% за кожен день прострочення (ст. 25 Закону № 2464-VI). Пеня росте щодня.

Третє — сам статус платника єдиного податку. Якщо під час перевірки податкова виявить порушення вимог глави про спрощену систему, вона може анулювати реєстрацію з першого числа місяця після кварталу порушення (п. 299.11 ПКУ). Повернутися на «єдинку» тоді можна лише через чотири послідовні квартали.

Скільки коштують штрафи за пропущені декларації?

За кожну неподану чи несвоєчасно подану декларацію п. 120.1 ПКУ передбачає 340 грн. Якщо протягом року до вас уже застосували штраф за таке порушення — 1 020 грн за кожну наступну. Тому порядок має значення: декларації, подані самостійно одним пакетом, ще до першого штрафного рішення, підпадають під першу ставку.

Порахуймо для ФОП 3 групи, який пропустив два роки. Це вісім квартальних декларацій. Якщо подати їх самостійно до того, як податкова почала нараховувати штрафи, базова сума — 8 × 340 = 2 720 грн. Для 2 групи за ті самі два роки декларацій лише дві, бо вона звітує раз на рік (п. 296.2 ПКУ), — 680 грн.

Штрафи за пропущені декларації ЄП за два роки за п. 120.1 ПКУ — без урахування несплачених податків, ЄСВ і пені

Штрафи за декларації — найдешевша частина. Дорожче коштують несплачені податки й пеня.

Чи треба звітувати за роки, коли не було доходу?

Так. Поки ФОП зареєстрований платником єдиного податку, декларацію подають за кожен звітний період незалежно від доходу: 1 і 2 група — раз на рік протягом 60 днів після закінчення року, 3 група — щокварталу (п. 296.2, п. 296.3 ПКУ). Нульова декларація — теж декларація.

Дехто радить не подавати порожні звіти, щоб не платити по 340 грн за п. 120.1 ПКУ. Це обертається гірше. Обов'язок подати нульову декларацію за п. 296.2 і п. 296.3 ПКУ нікуди не дівається, неподаний період лишається без строку давності (п. 102.2.1 ПКУ), а штраф за нього податкова все одно може нарахувати пізніше, вже разом із перевіркою.

Для 1 і 2 групи окрема пастка — єдиний податок у фіксованій сумі. Ставку встановлено з розрахунку на календарний місяць, а не з доходу, і сплачують її авансом щомісяця (п. 293.2, п. 295.1 ПКУ), тож роки «простою» зазвичай означають ще й борг зі сплати. Виняток — з 1 квітня 2022 до 31 липня 2023 року 1 і 2 група мали право не сплачувати єдиний податок (п. 9.1 підрозд. 8 розд. XX ПКУ), і нарахування за цей період не є боргом.

Що з ЄСВ за 2022-2024 роки?

Тут для багатьох є полегшення. Пункт 9-19 розділу VIII Закону № 2464-VI дав ФОП право з 1 березня 2022 року не нараховувати й не сплачувати ЄСВ за себе під час воєнного стану. На 2025 рік дію цього пункту зупинив Закон № 4059-IX, на 2026 рік — Закон № 4695-IX.

Що це означає на практиці: за березень 2022-го — грудень 2024-го мінімальний внесок за себе ви могли не сплачувати. За 2025 і 2026 роки — мусите. Станом на листопад 2026 року мінімальний внесок становить 1 902,34 грн на місяць, тобто 5 707,02 грн за квартал. І пам'ятайте: для недоїмки з ЄСВ, штрафів і пені строку давності немає зовсім (ч. 16 ст. 25 Закону № 2464-VI).

ЄСВ за себе ФОП на єдиному податку показують у додатку 1 до річної декларації платника єдиного податку (ст. 9 Закону № 2464-VI) — окремого квартального звіту для цього немає.

У якому порядку виправляти пропущені роки?

Ось послідовність, яка дає найменші штрафи. Кожен пункт можна відмітити як виконаний.

1. Зайдіть в Електронний кабінет платника з КЕП.

• Перегляньте розділ «Стан розрахунків з бюджетом» — там видно нарахування, переплати й борги.
• Збережіть знімок, щоб потім порівняти з результатом.

2. Складіть список пропущених періодів.

• Для кожного року запишіть групу ЄП, на якій ви були, і чи був дохід.
• Перевірте, чи не змінювалась група посеред року.

3. Зберіть дані про доходи.

• Виписки з усіх рахунків ФОП за кожен рік, дані ПРРО, якщо він був.
• Для 3 групи дохід розбийте по кварталах.

4. Подайте всі пропущені декларації одним пакетом, тип — «Звітна».

• Починайте з найстарішого періоду.
• У річній декларації заповніть додаток 1 щодо ЄСВ.

5. Сплатіть податки за декларованими сумами.

• Єдиний податок, військовий збір і ЄСВ — кожен на свій рахунок.
• Не чекайте податкового повідомлення: пеня тим часом іде.

6. Дочекайтеся рішень про штрафи і сплатіть їх.

• Податкове повідомлення-рішення можна оскаржити, якщо сума не збігається з кількістю декларацій.

7. Через місяць перевірте кабінет ще раз.

• Борг має дорівнювати нулю, а всі періоди — мати прийняті декларації.

Що можна зробити самому, а що — з бухгалтером?

Кроки 1, 2 і 7 ви цілком зробите самі: це перегляд кабінету та список періодів. Кроки 3-5 — найризиковіші. Помилка в дохідній частині за старий період, особливо на 3 групі, — це заниження зобов'язання, за яке ст. 123 ПКУ передбачає штраф 10% або 25% за умисне.

Якщо за роки накопичились декілька груп, ПРРО чи надходження від іноземних клієнтів — краще не подавати навмання. Бюро «Альянс» у такій ситуації звіряє виписки з кабінетом, рахує, що ви реально винні за кожен рік, і подає декларації в тій послідовності, де штрафів найменше, — розкажіть, за які роки бракує звітів, і ми скажемо, з чого почати.

Чи не простіше просто закрити ФОП?

Ні. Пропущені періоди й борги з ЄП та ЄСВ після закриття нікуди не зникають, тож послідовність та сама: спершу звітність і розрахунки, потім припинення. Як це зробити чисто, розписано в окремому матеріалі як закрити ФОП без боргів і штрафів. А щоб зрозуміти, за які роки податкова може прийти з перевіркою, коли звітність була, — прочитайте які роки може перевірити податкова.

Надішліть нам виписки з рахунків ФОП за кожен пропущений рік — у межах послуги ведення бухгалтерського обліку відновимо звітність за ці періоди й перевіримо, які суми ЄП та ЄСВ ще треба сплатити.