Контракт ФОП з нерезидентом: 2 групу знімуть заднім числом

ФОП другої групи єдиного податку не може підписати договір з іноземним замовником: закон дозволяє продавати послуги лише населенню й іншим платникам єдиного податку.

Перевірте, на якій групі ви зараз стоїте, ще до того, як надішлете нерезиденту рахунок чи підпишете інвойс.

Ключові висновки

• ФОП групи 2 не може працювати з нерезидентами. Таке право має лише третя група і загальна система.
• Договір із зарубіжним контрагентом можна укласти письмово або через рахунок-інвойс - нотаріальний переклад потрібен не завжди.
• Акт чи інвойс складають одночасно у валюті контракту і в гривні за курсом НБУ на дату оформлення.
• Якщо ФОП сам платить нерезиденту, а не тільки отримує гроші, доведеться утримати податок на репатріацію 15%.
• Банк для валютного рахунку попросить копію договору чи інвойса і документи, що підтверджують реальність контрагента.

Яка група єдиного податку дозволяє контракт з нерезидентом?

Дозволена лише третя група єдиного податку і загальна система оподаткування. За ст. 291 Податкового кодексу України друга група обмежена наданням послуг населенню та іншим платникам єдиного податку - іноземна компанія не належить до жодної з цих категорій.

Порушення виявляють під час перевірки, і наслідок болючий: ДПС виключає підприємця зі спрощеної системи з першого числа місяця, що настає за кварталом порушення, і донараховує податки та штрафні санкції за цей період уже за загальною системою. Другій групі тут винятків не роблять.

Перехід на третю групу не вимагає закриття ФОП. Заяву про зміну групи подайте в електронному кабінеті платника податків не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу, з якого хочете працювати на новій групі.

Яка група єдиного податку дозволяє контракт з нерезидентом.

Що перевірити в іноземному партнері до підписання

Попросіть у контрагента підтвердження реєстрації - Certificate of good standing чи виписку з торгового реєстру його країни, аналог українського витягу з ЄДРПОУ.

Перевірте, хто саме підписує документ з боку контрагента: посада, корпоративна пошта, повноваження діяти від імені компанії. Компанія-оболонка без реального сайту й офісу - типова причина, чому банк пізніше затримає надходження і поставить запитання.

Збережіть скриншоти сайту й профілю контрагента в LinkedIn на дату підписання. Ці докази знадобляться, якщо банк чи податкова захочуть перевірити реальність операції.

Як оформити договір і первинний документ

Договір із нерезидентом складають у письмовій або електронній формі. Окремо реєструвати його в банку чи Нацбанку не потрібно - для договорів про надання послуг чинне валютне законодавство такої вимоги не передбачає, банк лише проводить звичайний фінмоніторинг розрахунків.

Акт наданих послуг або інвойс мають ті самі обов'язкові реквізити, що й для українського контрагента: назву документа, дату, зміст операції, посади й підписи сторін. Суму фіксують одразу у двох валютах - у валюті договору і в гривні за курсом НБУ на дату складання документа.

Документ зазвичай готують двома мовами - українською і мовою контрагента, найчастіше англійською. Нотаріальний переклад потрібен рідко: банк і податкова зазвичай приймають робочий переклад прямо в тексті договору, якщо зміст операції зрозумілий з обох версій.

Що знадобиться банку для відкриття валютного рахунку

Розрахунки з нерезидентом майже завжди йдуть у доларах чи євро, тому без валютного рахунку не обійтися. Банк відкриє його на підставі звичайного пакета документів ФОП, але додатково попросить сам договір або інвойс, на підставі якого очікується надходження.

Фінмоніторинг банку звіряє суму і призначення платежу з текстом договору. Розбіжність у сумі чи назві послуги - найчастіша причина запиту додаткових пояснень або тимчасової затримки зарахування. Про вибір самого сервісу для виведення оплати ми писали окремо в матеріалі Wise чи Payoneer для ФОП.

Обговоріть із контрагентом ще до підписання, що банк може запросити копію договору під кожен великий платіж, і пропишіть це окремим пунктом у самому тексті договору.

Коли ФОП сам утримує податок з виплати нерезиденту?

Якщо не ви отримуєте гроші, а самі платите нерезиденту за товар, ліцензію чи послугу з українським джерелом доходу, ви стаєте податковим агентом. За п. 141.4 Податкового кодексу України утримайте 15% від суми виплати до перерахування коштів за кордон - ставка чинна станом на вересень 2026 року.

Ставка може бути нижчою або нульовою, якщо між Україною і країною контрагента діє угода про уникнення подвійного оподаткування. Але для пільги потрібна довідка про податкову резидентність нерезидента, отримана до дати платежу, а не після. Без довідки пільга не діє.

Якщо клієнт знайшовся через фріланс-платформу, а не через прямий договір, правила виведення коштів трохи інші - ми розбирали їх у матеріалі про виведення грошей з Upwork на ФОП.

Домовленості з іноземним контрагентом рідко обмежуються одним листуванням - зазвичай співпраця триває місяцями, а помилка в першому ж договорі може коштувати анулюванням єдиного податку. Бухгалтерське бюро «Альянс» супроводжує ФОП, які працюють із зарубіжними клієнтами: від вибору групи оподаткування до перевірки самого договору перед підписанням. Матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію щодо вашої ситуації - якщо потрібно перевірити конкретний контракт, напишіть нашій команді до того, як він піде на підпис.

Якщо оформлення таких контрактів і звітності за ними забирає забагато часу, розгляньте бухгалтерію для фрілансерів - профільний супровід саме для ФОП, які отримують оплату з-за кордону.

FAQ

Чи можна ФОП другої групи виправити ситуацію заднім числом?

Ні. Найшвидший вихід - перейти на третю групу з наступного кварталу і більше не приймати оплати від нерезидентів, поки діє друга група. Виявлене порушення все одно тягне виключення зі спрощеної системи з першого числа наступного місяця й донарахування податків за загальною системою.

Чи потрібно реєструвати зовнішньоекономічний договір у Нацбанку?

Ні. Для договору про надання послуг такої вимоги немає - окремої реєстрації в НБУ чи в банку чинне валютне законодавство не передбачає, лише звичайний фінмоніторинг розрахунків.

Чи обов'язковий нотаріальний переклад договору з нерезидентом?

Здебільшого ні. Досить робочого перекладу другою мовою прямо в тексті договору - нотаріальне засвідчення потрібне лише в окремих випадках, наприклад для судового спору чи на вимогу конкретного банку.

Що робити, якщо нерезидент платить у гривні?

Нічого особливого: ФОП може отримати оплату від нерезидента і в гривні на звичайний картковий чи поточний рахунок, без відкриття окремого валютного рахунку.