Військовий збір із зарплати у 2026 році: як утримати та сплатити

TL;DR: станом на 2026 рік роботодавець як податковий агент утримує із нарахованої зарплати працівника військовий збір за ставкою 5% та ПДФО 18%, а ЄСВ 22% нараховує понад зарплату власним коштом.

Військовий збір став помітною статтею навантаження на фонд оплати праці: з кінця 2024 року його ставка зросла з 1,5% до 5%, тож кожна виплата зарплати тепер потребує точного розрахунку утримань. Нижче пояснюємо, хто і за якою ставкою утримує військовий збір із зарплати станом на 2026 рік, як порахувати суму на конкретному прикладі, у які строки її перерахувати та де відобразити у звітності.

Ключові висновки

• Роботодавець є податковим агентом: він утримує військовий збір 5% і ПДФО 18% із нарахованої зарплати працівника, а не сплачує їх «зверху».
• Ставка військового збору 5% застосовується до доходів, нарахованих з 1 грудня 2024 року (раніше було 1,5%); підвищення запровадив Закон № 4015-IX.
• ЄСВ 22% - це внесок роботодавця понад суму зарплати; із доходу працівника він не утримується.
• Утримані ПДФО та військовий збір перераховують одночасно з виплатою зарплати; ЄСВ - не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним.
• Нараховані суми відображають в об'єднаному податковому розрахунку (додаток 4ДФ) - для юросіб щомісяця, для ФОП-роботодавців з 2026 року у складі квартальної звітності.

Яка ставка військового збору із зарплати у 2026 році?

Станом на 2026 рік роботодавець утримує із заробітної плати працівника військовий збір за ставкою 5%. Ця ставка діє відносно нещодавно: до 1 грудня 2024 року збір становив 1,5%, а підвищення до 5% запровадив Закон № 4015-IX і поширюється на доходи, нараховані починаючи з 1 грудня 2024 року. Разом із військовим збором із зарплати утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за основною ставкою 18%.

Важливо не плутати утримання з нарахуваннями. Військовий збір і ПДФО утримуються із суми, нарахованої працівникові, тобто зменшують його «чисту» зарплату на руки. А єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за ставкою 22% роботодавець нараховує понад зарплату й сплачує власним коштом - на дохід працівника він не впливає. Базою для утримання військового збору та ПДФО є нарахована зарплата, включно з преміями, відпускними та лікарняними. Докладніше про мінімальну зарплату й внески ми писали в огляді змін мінімальної зарплати та ЄСВ у 2026 році.

Як розподіляється нарахована зарплата 20 000 грн між утриманнями працівника та внеском роботодавця станом на 2026 рік.

Як утримати військовий збір із зарплати: формула та приклад?

Формула проста: військовий збір дорівнює нарахованій зарплаті, помноженій на 5%. Утримання роблять під час кожного нарахування доходу, а перераховують до бюджету одночасно з виплатою зарплати. Розгляньмо приклад для нарахованої зарплати 20 000 грн.

• ПДФО: 20 000 × 18% = 3 600 грн;
• військовий збір: 20 000 × 5% = 1 000 грн;
• «на руки» працівник отримує: 20 000 − 3 600 − 1 000 = 15 400 грн;
• ЄСВ (роботодавець нараховує понад зарплату): 20 000 × 22% = 4 400 грн;
• загальні витрати роботодавця на цю виплату: 24 400 грн.

Отже, із 20 000 грн нарахованої зарплати працівник «на руки» отримує 15 400 грн, а повна вартість цього працівника для роботодавця з урахуванням ЄСВ - 24 400 грн. Якщо у місяці були ще відпускні чи премія, військовий збір 5% утримується і з них за тією самою формулою.

Коли роботодавець сплачує військовий збір із зарплати?

ПДФО та військовий збір, утримані із зарплати, роботодавець перераховує до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу - тобто одночасно з виплатою зарплати єдиним платіжним дорученням. Якщо зарплату нараховано, але не виплачено вчасно, утримані ПДФО та військовий збір потрібно сплатити не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування.

Для ЄСВ діє інший строк: роботодавець сплачує внесок не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним (для авансових виплат зарплати ЄСВ перераховують під час видачі авансу). Військовий збір і ПДФО перераховують окремими платежами на власні коди бюджетної класифікації, тож не варто об'єднувати їх із ЄСВ в одному дорученні. Прострочення навіть на кілька днів обертається штрафом і пенею, тому строки сплати краще тримати під чітким контролем.

Як відобразити військовий збір у звітності?

Суми нарахованого доходу, утриманого ПДФО та військового збору роботодавець відображає в об'єднаному податковому розрахунку - тому самому звіті, що поєднує ПДФО, військовий збір та ЄСВ. Персоніфіковані дані щодо кожного працівника (нарахований дохід, утриманий ПДФО та військовий збір за ознаками доходу) показують у додатку 4ДФ, а відомості про ЄСВ - у додатку Д1.

Періодичність подання залежить від того, хто роботодавець. Юридичні особи як податкові агенти подають розрахунок щомісяця, а ФОП-роботодавці та самозайняті особи з 2026 року звітують щокварталу - у складі об'єднаної квартальної звітності. Як саме збір розраховує підприємець за себе, ми розбирали в матеріалі про військовий збір для ФОП у 2026 році - не плутайте його зі збором, який роботодавець утримує із зарплати найманих працівників.

Коректно утримати військовий збір, не помилитися зі строками сплати та правильно заповнити об'єднаний розрахунок - завдання, де ціна неуважності це штраф і пеня. Багато роботодавців тому передають розрахунок зарплати на аутсорс: Бухгалтерське бюро «Альянс» веде облік для ФОП і ТОВ з 2009 року, тож ми нарахуємо зарплату, утримаємо й вчасно сплатимо всі податки та подамо звітність без ризику для вас - щоб зняти це питання із себе, достатньо залишити заявку на консультацію. Матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію щодо вашої ситуації; за потреби ми візьмемо на повний супровід нарахування заробітної плати та кадровий облік.

FAQ

Скільки відсотків військового збору утримують із зарплати у 2026 році?

Станом на 2026 рік військовий збір утримують із заробітної плати за ставкою 5%. Підвищена ставка діє щодо доходів, нарахованих з 1 грудня 2024 року; до того збір становив 1,5%.

Хто сплачує військовий збір із зарплати - працівник чи роботодавець?

Збір сплачує працівник, але утримує і перераховує його роботодавець як податковий агент. Тобто військовий збір зменшує суму, яку працівник отримує «на руки», а технічно до бюджету його перераховує роботодавець.

Чи нараховується військовий збір на ЄСВ?

Ні. Військовий збір і ЄСВ - різні платежі. Військовий збір 5% утримують із нарахованої зарплати працівника, а ЄСВ 22% роботодавець нараховує понад зарплату власним коштом. На суму ЄСВ військовий збір не нараховують.

Коли перераховувати військовий збір із зарплати до бюджету?

Утриманий військовий збір перераховують одночасно з виплатою зарплати. Якщо дохід нараховано, але не виплачено, збір сплачують не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування.