Податкова соціальна пільга 2026: 1664, 2496 чи 3328 грн?

TL;DR: у 2026 році базова податкова соціальна пільга становить 1664 грн, підвищена - 2496 або 3328 грн залежно від категорії, а застосовують її лише до зарплати в межах 4660 грн на основному місці роботи.

З 1 січня 2026 року прожитковий мінімум для працездатної особи зріс до 3328 грн - і саме ця сума визначає всі розміри податкової соціальної пільги (ПСП) на весь рік наперед, від базових 1664 грн до подвійних 3328 грн для окремих категорій. Розбираємо, кому яка сума належить, який дохід не можна перевищити та як порахувати зарплату з урахуванням пільги.

Ключові висновки

• З 1 січня 2026 року прожитковий мінімум для працездатної особи - 3328 грн, від нього рахують усі розміри ПСП.
• Базова пільга (50% прожиткового мінімуму) - 1664 грн на місяць.
• Підвищена пільга 150% - 2496 грн (одинокі батьки, опікуни, студенти, особи з інвалідністю I-II групи); 200% - 3328 грн (Герої України, ветерани, репресовані).
• Пільгу застосовують тільки за основним місцем роботи, якщо нарахований дохід за місяць не перевищує 4660 грн (для батьків із 2+ дітьми ліміт множать на кількість дітей).
• Право не згорає: якщо в конкретному місяці дохід перевищив ліміт, пільгу просто не застосовують у цьому місяці, а не назавжди.

Скільки становить податкова соціальна пільга у 2026 році?

Базовий розмір ПСП дорівнює 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року. З 1 січня 2026 року цей прожитковий мінімум - 3328 грн, як визначено статтею 7 Закону №4695-IX про Державний бюджет України на 2026 рік. Половина від 3328 грн - 1664 грн, і це найпоширеніший розмір пільги, який отримує будь-який працівник без додаткових пільгових категорій.

Розміри податкової соціальної пільги за категоріями платників, станом на 2026 рік (ст. 169 Податкового кодексу).

Норми, за якими рахують ці розміри, встановлює стаття 169 Податкового кодексу України: пункт 169.1.1 - для базової пільги, пункт 169.1.3 - для 150%, пункт 169.1.4 - для 200%. Окремо працює пільга на дітей: платник, який утримує двох і більше дітей до 18 років, отримує по 1664 грн на кожну дитину - це вже не 150%, а саме подвоєна базова сума через кількість дітей.

Хто має право на пільгу і за яких умов?

Головна умова - дохід. Пільгу застосовують, лише якщо нарахована зарплата працівника за місяць не перевищує граничного розміру: прожитковий мінімум на 1 січня, помножений на 1,4 й округлений до найближчих 10 грн. Для 2026 року це 3328 × 1,4 = 4659,2 грн, округлено - 4660 грн. Якщо у платника двоє й більше дітей, цей ліміт множать на кількість дітей: у батька трьох дітей граничний дохід - уже 13 980 грн.

Друга умова - місце роботи: ПСП рахують тільки за основним місцем, де працівник подав заяву й копії підтвердних документів. Роботодавець перевіряє право на пільгу щомісяця, за фактичним нарахованим доходом того самого місяця. Є й пряме обмеження з пункту 169.2.3 Податкового кодексу: пільгу не застосовують до доходу, який не є зарплатою, і до зарплати, отриманої одночасно зі стипендією, грошовим чи майновим забезпеченням учнів, студентів, військовослужбовців з бюджету. Статус пенсіонера сам собою пільги не позбавляє - працюючий пенсіонер має на неї право на загальних підставах.

Як порахувати зарплату з урахуванням пільги?

Порахуємо на прикладі одинокої матері з однією дитиною 10 років і нарахованою зарплатою 4200 грн. Дохід менший за ліміт 4660 грн, тож пільга застосовується. Матері належить 150% базової суми - 2496 грн. База для ПДФО: 4200 - 2496 = 1704 грн. Податок на доходи - 1704 × 18% = 306,72 грн. А ось військовий збір рахують від повної нарахованої суми, без відрахування пільги: 4200 × 5% = 210 грн. На руки жінка отримає 4200 - 306,72 - 210 = 3683,28 грн.

Тут і ховається типова помилка бухгалтера-початківця: відняти пільгу перед ПДФО - правильно, а перед військовим збором - ні. ПСП зменшує виключно базу податку на доходи фізичних осіб; на єдиний соціальний внесок і військовий збір вона не впливає. Якщо розрахунок зарплати з пільгами й категоріями працівників забирає забагато часу щомісяця, цю ділянку можна передати профільній команді: Бухгалтерське бюро «Альянс» веде нарахування заробітної плати для ФОП і ТОВ із 2009 року, тож перевірку права на ПСП і саму суму пільги ми беремо на себе - досить розповісти нам про штат вашої компанії. Матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію щодо вашого бізнесу.

Про те, як на суму до сплати впливає сам розмір мінімальної зарплати і ЄСВ, ми писали в матеріалі про зміни мінімальної зарплати та ЄСВ з 1 січня 2026 року, а порядок утримання і розрахунку військового збору - в статті про те, як утримати військовий збір із зарплати.

FAQ

Чи має право на податкову соціальну пільгу пенсіонер, який продовжує працювати?

Так. Статус пенсіонера сам собою не позбавляє права на ПСП - працюючий пенсіонер отримує пільгу на загальних підставах, якщо його зарплата не перевищує граничний дохід. Обмеження стосується не пенсії, а одночасного отримання зарплати й стипендії чи грошового забезпечення з бюджету.

Що станеться, якщо дохід у конкретному місяці перевищить 4660 грн?

Пільгу просто не застосують у цьому окремому місяці. Право на неї не втрачається назавжди: щойно дохід знову опуститься нижче ліміту, роботодавець відновить застосування ПСП без додаткової заяви.

Чи впливає ПСП на розмір єдиного соціального внеску або військового збору?

Ні. Пільга зменшує виключно базу для податку на доходи фізичних осіб. ЄСВ і військовий збір рахують від повної нарахованої зарплати без урахування ПСП.

Скільки пільги можна отримати, якщо на утриманні кілька дітей?

Базову пільгу 1664 грн нараховують на кожну дитину до 18 років окремо, а не одну суму на всю сім'ю. Батько трьох дітей отримає 1664 × 3 = 4992 грн пільги, а граничний дохід для нього зросте до 4660 × 3 = 13 980 грн.